Tarcza antykryzysowa w zakresie podatków

W związku z ogłoszonym stanem epidemii i wynikającą z niego sytuacją gospodarczą, wprowadzone zostały nowe regulacje mające na celu zmniejszenie obciążeń przedsiębiorców, oraz polepszenie sytuacji pracowników. W ramach rządowego pakietu działań pod nazwą „Gospodarcza i Społeczna Tarcza Antykryzysowa dla Bezpieczeństwa Przedsiębiorstw i Pracowników w związku z pandemią wirusa SARS- Cov – 2” (tzw. Tarcza Antykryzysowa) wprowadzono również ułatwienia oraz ulgi dotyczące regulowania zobowiązań podatkowych.

Przepisy dotyczące kwestii podatkowych, ostatecznie przyjęte w ustawie z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID‑19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw („Ustawa Antykryzysowa”), uległy pewnym zmianom w stosunku do pierwotnych założeń i projektu przepisów, m.in. nie zdecydowano się na zwieszenie postępowań i kontroli podatkowych.

Ustawa Antykryzysowa została opublikowana w Dzienniku Ustaw i weszła w życie 31 marca 2020 r.

Poniżej przedstawiamy podsumowanie najważniejszych zmian zawartych zarówno w Ustawie Antykryzysowej, jak i w rozporządzeniach wydanych przez Ministra Finansów.

PRZESUNIĘCIE TERMINÓW NA ZŁOŻENIE DEKLARACJI I INFORMACJI

Zgodnie z Ustawą Antykryzysową oraz rozporządzeniami wydanymi przez Ministra Finansów przesunięto terminy na złożenie niektórych deklaracji oraz informacji. Przesunięto m.in. termin na złożenie:

(i) CIT-8 – do 31 maja 2020 r.;

(ii) ORD-U oraz IFT-2R – do 31 maja 2020 r. (powyższe terminy obowiązują przy założeniu roku podatkowego odpowiadającemu kalendarzowemu).

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych termin na złożenie zeznania rocznego został wydłużony do 31 maja 2020 r.

PRZESUNIĘCIE TERMINU NA SPORZĄDZENIE I ZATWIERDZENIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

Termin na sporządzenie i zatwierdzenie sprawozdań finansowych został przedłużony o trzy miesiące. W odniesieniu do niektórych podmiotów, m.in. podmiotów objętych nadzorem KNF, termin ten został przedłużony o dwa miesiące.

ZAWIESZENIE TERMINÓW PROCESOWYCH I SĄDOWYCH

W okresie stanu epidemii bieg terminów procesowych i sądowych nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu na ten okres. Powyższe, dotyczy m.in. postępowań i kontroli prowadzonych na podstawie Ordynacji podatkowej, kontroli celno-skarbowych, postępowań sądowych, w tym sądowoadministracyjnych oraz postępowań karnych skarbowych.

RAPORTOWANIE SCHEMATÓW PODATKOWYCH

Terminy dotyczące raportowania schematów podatkowych nie rozpoczynają się, a rozpoczęte podlegają zawieszeniu od 31 marca do dnia odwołania stanu epidemii, nie dłużej jednak niż do 30 czerwca 2020 r.

ROZLICZANIE STRAT PODATKOWYCH

Zgodnie z Ustawą Antykryzysową podatnicy podatku CIT oraz PIT, którzy poniosą stratę podatkową w 2020 r., oraz których przychody osiągnięte w 2020 r. spadną o co najmniej 50% w stosunku do przychodów osiągniętych w 2019 r., będą uprawnieni do odliczenia straty powstałej w 2020 r. od dochodu z 2019 r. do wysokości 5 mln zł. Nieodliczona strata będzie mogła być rozliczona w kolejnych latach podatkowych.

DAROWIZNY NA WALKĘ Z KORONAWIRUSEM DO ODLICZENIA

Zgodnie z Ustawą Antykryzysową, podatnicy, którzy przekażą darowizny rzeczowe lub pieniężne na cele związane z zapobieganiem oraz zwalczaniem zakażenia koronawirusem dla podmiotów świadczących opiekę zdrowotną, w tym transportu sanitarnego, a także darowizny przekazane Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych, będą mogli odliczyć ich wartość od dochodu. Kwota odliczenia będzie zależna od terminu przekazania darowizny, tj. w przypadku darowizn przekazanych do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu będzie podlegać kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny; przekazanych w maju 2020 r. – 150% wartości darowizny; a przekazanych od 1 czerwca do 30 września 2020 r. – odliczeniu będzie podlegać kwota równa wartości darowizny.

PRZESUNIĘCIE TERMINU PŁATNOŚCI MINIMALNEGO PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI KOMERCYJNYCH

Do dnia 20 lipca 2020 r. zostanie przesunięty termin zapłaty podatku od przychodów z budynków (czyli tzw. podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych), za miesiące marzec-maj 2020 r. Z powyższego przesunięcia będą mogli skorzystać podatnicy, którzy ponieśli w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, oraz uzyskane przez nich w danym miesiącu przychody są niższe, o co najmniej 50%, w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego.

REZYGNACJA Z ZALICZEK UPROSZCZONYCH

Mali podatnicy (tj. podatnicy o przychodach nieprzekraczających równowartości 2 milionów EUR), którzy korzystają w 2020 r. z możliwości wpłacania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy, będą mogli zrezygnować w trakcie roku podatkowego z tej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec‑grudzień 2020 r., jeżeli ponoszą negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

ULGA NA ZŁE DŁUGI W PODATKACH DOCHODOWYCH

Z dniem 1 stycznia 2020 r. weszły w życie przepisy dotyczące tzw. ulgi na złe długi w podatkach dochodowych, zgodnie z którymi, nieuregulowane przez dłużników zobowiązania zwiększały ich podstawę opodatkowania. Zgodnie z Ustawą Antykryzysową podatnicy, którzy ponieśli w danym okresie rozliczeniowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, oraz uzyskane przez nich w danym okresie przychody są niższe, o co najmniej 50%, w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, nie będą zobowiązani do zwiększania zaliczek na podatek dochodowy w związku z nieuregulowanymi zobowiązaniami za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 r.

WYDŁUŻENIE TERMINU NA WPŁATĘ ZALICZEK OD WYNAGRODZEŃ

Zgodnie z Ustawą Antykryzysową wydłużono termin dla pracodawców na wpłatę zaliczek na podatek dochodowy od m.in. wynagrodzeń pracowników oraz zleceniobiorców, pobranych w marcu i kwietniu 2020 r., do dnia 1 czerwca 2020 r., jeżeli płatnicy ci, ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID‑19.

TERMIN NA WYDANIE INTERPRETACJI PODATKOWYCH

Zostanie wydłużony termin na wydanie interpretacji podatkowych. W odniesieniu do:

(i) wniosków złożonych i nierozpatrzonych do dnia wejścia w życie nowych przepisów; oraz

(ii) wniosków złożonych od dnia wejścia w życie nowych przepisów do dnia odwołania stanu epidemii, trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji przedłuża się o 3 miesiące. Dodatkowo, Minister Finansów może jeszcze przedłużyć ten termin, nie więcej jednak niż o kolejne 3 miesiące, uwzględniając skutki wywołane COVID-19.

POZOSTAŁE ZMIANY

Ustawa Antykryzysowa zawiera również inne propozycje w zakresie zmniejszenia obciążeń podatkowych podatników dotkniętych przez skutki ekonomiczne koronawirusa, w tym m.in.:

(i) brak opłaty prolongacyjnej przy odroczeniu terminu płatności podatku lub rozłożenia zapłaty podatku na raty; oraz

(ii) możliwość składania czynnego żalu w formie elektronicznej. Dodatkowo, dla przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19, rady gmin mogą wprowadzić zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, lub przedłużyć terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r., nie dłużej jednak niż do dnia 30 września 2020 r.

ULGI W SPŁACIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

Poza nowymi przepisami zawartymi w Ustawie Antykryzysowej należy pamiętać, że podatnicy mający problemy z terminową płatnością zobowiązań podatkowych mogą wystąpić z wnioskiem o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych. Obecnie obowiązujące przepisy Ordynacji podatkowej (art. 67a i następne), dają podatnikom możliwość wystąpienia z wnioskiem o:

(i) odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku na raty;

(ii) odroczenie lub rozłożenie na raty zaległości podatkowych; lub

(iii) umorzenie w całości lub części zaległości podatkowych. Zgodnie z Ustawą Antykryzysową, w zakresie decyzji dotyczących odroczenia podatków, nie stosuje się opłaty prolongacyjnej.

ZESPÓŁ PODATKOWY RYMARZ ZDORT

Zespół podatkowy Rymarz Zdort jest jednym z największych tego typu zespołów działających w ramach jednej kancelarii, świadczących klientom kompleksowe i wszechstronne usługi w zakresie doradztwa podatkowego. Do zespołu należą doradcy podatkowi, adwokaci oraz eksperci od prawa podatkowego, posiadający wieloletnie doświadczenie zdobyte w największych polskich kancelariach prawnych, czy firmach doradczych z tzw. Wielkiej Czwórki. Dzięki ścisłej współpracy z innymi prawnikami dostarczamy naszym klientom złożone rozwiązania, które obejmują nie tylko doradztwo podatkowe najwyższej jakości, lecz także wnikliwą ogólną poradę prawną. Nasze usługi doradcze obejmują szeroki wachlarz spraw podatkowych, w tym CIT, PIT, VAT, podatek od nieruchomości, PCC oraz podatki międzynarodowe.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani bardziej szczegółowymi informacjami w zakresie nowych przepisów, wprowadzanych w związku ze stanem epidemii koronawirusem, zapraszamy do kontaktu.