Koronawirus – planowane działania w zakresie podatków

Ogłoszony stan epidemii w Polsce jest sytuacją bezprecedensową, która ma poważny wpływ na przedsiębiorców i prowadzoną przez nich działalność gospodarczą. Dostrzegając problemy, z którymi przedsiębiorcy będą musieli się zmierzyć w najbliższych miesiącach, zapowiedziano wprowadzenie rządowego pakietu działań pod nazwą „Gospodarcza i Społeczna Tarcza Antykryzysowa dla Bezpieczeństwa Przedsiębiorstw i Pracowników w związku z pandemią wirusa SARS- Cov – 2”, który ma pomóc przedsiębiorcom i pracownikom w tej trudnej sytuacji.

W dniu 19 marca 2020 r., na stronie Ministerstwa Finansów, zostały opublikowane Rozwiązania MF w pakiecie działań tarczy antykryzysowej. W komunikacie tym Ministerstwo Finansów, dostrzegając problemy podmiotów gospodarczych, zaprezentowało podstawowe ułatwienia oraz ulgi dotyczące regulowania zobowiązań podatkowych. Rozwiązania te, mają na celu zmniejszenie zobowiązań podatkowych podatników w okresie kryzysu spowodowanego koronawirusem (zwanym również „COVID‑19”), poprzez odsunięcie obowiązku zapłaty podatku w czasie, lub nawet umożliwienie dokonania dodatkowych odliczeń od dochodu.

W ślad za tymi założeniami powstał projekt ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw z dnia 21 marca 2020 r. („Projekt”), który ma na celu przeniesienie założeń na akty prawne. Zgodnie z założeniem nowe regulacje mają wejść w życie z dniem następującym po ogłoszeniu ustawy w Dzienniku Ustaw.

Poniżej przedstawiamy podsumowanie najważniejszych zmian zawartych w Projekcie, z uwzględnieniem ogólnych kierunków zawartych we wcześniejszym komunikacie Ministerstwa Finansów. Należy podkreślić, że treść zaproponowanych w Projekcie zmian budzi pewne wątpliwości merytoryczne co do interpretacji tych przepisów, jak również w zakresie możliwości ich późniejszego zastosowania w praktyce. Zakładamy, że dokładna treść przepisów zostanie jeszcze poprawiona i uzupełniona w toku prac parlamentarnych.

KONTROLE PODATKOWE I CELNO-SKARBOWE, POSTĘPOWANIA PODATKOWE

Zgodnie z Projektem planuje się wprowadzenie przepisów, zgodnie z którymi organ może zawiesić, z urzędu, albo na wniosek podatnika, toczące się kontrole podatkowe i celno-skarbowe, oraz postępowania podatkowe. Takie działanie będzie mógł również podjąć Minister Finansów określając zakres terytorialny zawieszenia, rodzaje postępowań i kontroli podlegających zawieszeniu, oraz okres, na który nastąpi zawieszenie, uwzględniając okres obowiązywania stanu epidemii, oraz skutki nimi wywołane.

ROZLICZANIE STRAT PODATKOWYCH

Zgodnie z Projektem podatnicy, którzy poniosą stratę podatkową w 2020 r., oraz których przychody osiągnięte w 2020 r. spadną o co najmniej 50% w stosunku do przychodów osiągniętych w 2019 r., będą uprawnieni do odliczenia straty powstałej w 2020 r. od dochodu z 2019 r. do wysokości 5 mln zł. Nieodliczona strata będzie mogła być rozliczona w kolejnych latach podatkowych.

ZMNIEJSZENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA PODATKIEM BANKOWYM

Na podstawie Projektu banki nie będą musiały wliczać do podstawy opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych wartości aktywów wynikających z umów kredytów udzielonych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami koronowirusa, zawartych od momentu wejścia w życie przedmiotowej ustawy do 31 sierpnia 2020 r.

DAROWIZNY NA WALKĘ Z KORONAWIRUSEM DO ODLICZENIA

Zgodnie z Projektem, podatnicy którzy przekażą darowizny rzeczowe lub pieniężne na cele związane z zapobieganiem oraz zwalczaniem zakażenia koronawirusem dla podmiotów świadczących opiekę zdrowotną, w tym transportu sanitarnego, a także darowizny przekazane Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych, będą mogli odliczyć ich wartość od dochodu.

PRZESUNIĘCIE TERMINU MINIMALNEGO PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI KOMERCYJNYCH

Na podstawie Projektu, do dnia 20 lipca 2020 r. zostanie przesunięty termin zapłaty podatku od przychodów z budynków (czyli tzw. podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych), za miesiące marzec-maj 2020 r. Z powyższego przesunięcia będą mogli skorzystać podatnicy, którzy ponieśli w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, oraz uzyskane przez nich w danym miesiącu przychody są niższe, o co najmniej 50%, w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego.

REZYGNACJA Z ZALICZEK UPROSZCZONYCH

Mali podatnicy, którzy korzystają w 2020 r. z możliwości wpłacania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy, będą mogli zrezygnować w trakcie roku podatkowego z tej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec–grudzień 2020 r., jeżeli ponoszą negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

ULGA NA ZŁE DŁUGI W PODATKACH DOCHODOWYCH

Z dniem 1 stycznia 2020 r. weszły w życie przepisy dotyczące tzw. ulgi na złe długi w podatkach dochodowych, zgodnie z którymi, nieuregulowane przez dłużników zobowiązania zwiększały ich podstawę opodatkowania. Zgodnie z Projektem podatnicy, którzy ponieśli w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, oraz uzyskane przez nich w danym miesiącu przychody są niższe, o co najmniej 50%, w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego, nie będą zobowiązani do zwiększania zaliczek na podatek dochodowy w związku z nieuregulowanymi zobowiązaniami.

WYDŁUŻENIE TERMINU NA WPŁATĘ ZALICZEK OD WYNAGRODZEŃ

Zgodnie z Projektem wydłużono termin dla pracodawców na wpłatę zaliczek na podatek dochodowy od m.in. wynagrodzeń pracowników oraz zleceniobiorców, pobranych w marcu i kwietniu 2020 r., do dnia 1 czerwca 2020 r., jeżeli płatnicy ci, ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID‑19.

TERMIN NA WYDANIE INTERPRETACJI PODATKOWYCH

Zgodnie z Projektem zostanie wydłużony termin na wydanie interpretacji podatkowych. W odniesieniu do:

(i) wniosków złożonych i nierozpatrzonych do dnia wejścia w życie nowych przepisów; oraz

(ii) wniosków złożonych od dnia wejścia w życie nowych przepisów do dnia odwołania stanu epidemii, trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji przedłuża się o 3 miesiące. Dodatkowo, Minister Finansów może jeszcze przedłużyć ten termin, nie więcej jednak niż o kolejne 3 miesiące, uwzględniając skutki wywołane COVID-19.

POZOSTAŁE ZMIANY

Projekt zawiera również inne propozycje w zakresie zmniejszenia obciążeń podatkowych podatników dotkniętych przez koronawirusa, w tym m.in.:

(i) odłożenie obowiązku składania JPK_VAT w nowej formie do 1 lipca 2020 r.;

(ii) brak opłaty prolongacyjnej przy odroczeniu terminu płatności podatku lub rozłożenia zapłaty podatku na raty; oraz

(iii) zwolnienie z PCC umów pożyczek zawieranych przez poszkodowanych przedsiębiorców.

ULGI W SPŁACIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

Poza nowymi przepisami zawartymi w Projekcie należy pamiętać, że podatnicy mający problemy z terminową płatnością zobowiązań podatkowych mogą wystąpić z wnioskiem o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych. Obecnie obowiązujące przepisy Ordynacji podatkowej (art. 67a i następne), dają podatnikom możliwość wystąpienia z wnioskiem o:

(i) odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku na raty;

(ii) odroczenie lub rozłożenie na raty zaległości podatkowych; lub

(iii) umorzenie w całości lub części zaległości podatkowych.

ZESPÓŁ PODATKOWY RYMARZ ZDORT

Zespół podatkowy Rymarz Zdort jest jednym z największych tego typu zespołów działających w ramach jednej kancelarii, świadczących klientom kompleksowe i wszechstronne usługi w zakresie doradztwa podatkowego. Do zespołu należą doradcy podatkowi, adwokaci oraz eksperci od prawa podatkowego, posiadający wieloletnie doświadczenie zdobyte w największych polskich kancelariach prawnych, czy firmach doradczych z tzw. Wielkiej Czwórki. Dzięki ścisłej współpracy z innymi prawnikami dostarczamy naszym klientom złożone rozwiązania, które obejmują nie tylko doradztwo podatkowe najwyższej jakości, lecz także wnikliwą ogólną poradę prawną. Nasze usługi doradcze obejmują szeroki wachlarz spraw podatkowych, w tym CIT, PIT, VAT, podatek od nieruchomości, PCC oraz podatki międzynarodowe.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani bardziej szczegółowymi informacjami w zakresie projektowanych zmian w prawie podatkowym, wprowadzanych w związku ze stanem epidemii koronawirusem, zapraszamy do kontaktu.